봉급생활자와 세금

▶ 봉급에 대한 세금은 매월 월급을 줄 때 그 소속기관이나 사업자(원천징수의무자)가 우선 원천징수하
고 다음해 1월분 월급을 줄 때 1년분의 정확한 세금을 연말정산하게 됩니다.

▶ 봉급 이외에 다른 소득이 없으면 연말정산으로 납세의무가 종결되고,

▶ 다른 소득이 있으면 연말정산을 한 후 다른 소득과 봉급을 합산하여 다음해 5월에 종합소득세를
확정신고 하고 세금을 납부하여야 합니다.

<계산절차>

총 급 여 액

(-)비과세 소득
(-)근로소득공제

근로소득금액

(-)각종 소득공제

과세표준

(×)세율

산 출 세 액

(-)세액공제

결 정 세 액

(-)기납부세액

납부(환급)할 세액

<근로소득공제>

연간급여액	공 제 액
500만원 이하	전 액
500만원 초과 ∼1,500만원 이하	500만원 + 500만원 초과금액의 40%
1,500만원 초과 ~ 4,500만원 이하	900만원 + 1,500만원 초과금액의 10%
4,500만원 초과	1,200만원 + 4,500만원 초과금액의 5%
일용근로자	1일당 5만원

<세율>

과세표준	세율	누진공제액
1,000만원 이하	10 %	-
4,000만원 이하	20 %	100만원
8,000만원 이하	30 %	500만원
8,000만원 초과	40 %	1,300만원

▶ 실비변상적인 성질의 급여,생산직 근로자의 야간근로수당 등은 소득세가 과세 되지 않습니다.
(구체적인 내용은 소득세법 제12조 제4호 참조)

▶ 인적공제

구 분	공제요건 및 공제한도액
기본공제	· 생계를 같이하는 부양가족(본인포함)1인당 100만원 직계존속(본인,배우자): 60세 이상(여55세) 자녀,형제자매 : 20세 이하,60세 이상(여55세
추가공제	· 다음에 해당되는 기본공제대상자 1인당 50만원 경로우대자,장애인,배우자가 있거나 세대주로서 부양가족이 있는 여성근로자 6세 이하의 직계비속을 둔 여성근로자 · 독신남성근로자
소수공제자 추가공제	· 기본공제대상이 근로자 본인뿐일 때 100만원 · 기본공제대상이 근로자포함 2인일 때 50만원
연금보험료공제	· 국민연금 등 공적연금보험료의 50%

▶ 특별공제

구 분	공제요건 및 공제한도액
보험료공제	· 국민건강보험료,고용보험료 전액 · 기타 보장성보험료 70만원 한도 · 장애자전용 보장성보험료 연 100만원 한도(장애자전용 보장성보험료가 보장성 보험료에도 해당되는 경우 선택하여 적용)
의료비공제	· 총급여액의 3%를 초과하는 의료비중 300만원 한도 (경로우대자,장애자의 의료비는 추가공제)
교육비공제	· 근로자의 배우자 ·직계비속,형제자매 중 영유아,유치원생,취학전 아동 1인당 100만원초,중,고등학생 1인당 150만원,대학생 1인당 300만원 · 근로자 본인 전액(대학원 포함)
주택자금공제	· 당해연도 공제대상저축 불입액 및 원리금 상환액의40%상당액과 장기주택저당차입금 이자상환액(300만원 한도)
기부금 특별공제	· 전액 공제기부금(국가,지방자치단체 기부금,무료/실비로 이용할 수 있는 사회복지 시설 기부금,불우이웃돕기 결연기관을 통한 기부금,사립학교 등에 기부한 시설비, 교육비,연구비 등) · (종합소득금액 - 전액공제기부금)의 10%한도 기부금 - 지정기부금,노동조합비,교원단체회비,공무원 직장협의회비

▶ 기타소득공제

구 분	공제요건 및 공제한도액
연금저축소득공제	· 2000.12.31까지 가입분 개인연금저축 불입액의 40% (연72만원 한도) · 2001.1.1이후 가입분 연금저축 불입액 전액 소득공제 (연240만원 한도)
투자조합출자소득공제	· 출자금액의 30%(당해연도 종합소득금액의 70%한도)
신용카드사용소득공제	· 전년 12월~당해연도 11월까지 신용카드등으로 사용한 금액이 연간 총급여 액의 10%를 초과하는 경우 그 초과금액의 10%(연간 300만원 한도)